Wegzugsbesteuerung und Exit Tax

Planen Sie als Unternehmer oder GmbH-Gesellschafter einen Wegzug ins Ausland?

Dann kann die Wegzugssteuer nach § 6 Außensteuergesetz (AStG) oder die Entstrickungsbesteuerung nach § 4 Abs. 1 Satz 3 Einkommensteuergesetz (EStG) zur größten steuerlichen Herausforderung Ihres Lebens werden.

Prof. Dr. Christian Jahndorf ist Rechtsanwalt und außerplanmäßiger Professor am Institut für Steuerrecht der Universität Münster. Er hat eine langjährige Spezialisierung auf dem Gebiet Wegzugsbesteuerung und Exit Tax. 2022 wurde er von der Wirtschaftswoche als einer der Top-Berater Deutschlands im Bereich internationales Steuerrecht ausgezeichnet. Als anerkannter Experte für internationales Steuerrecht berät er Gesellschaften und Gesellschafter bei der Planung ihres Wegzugs und entwickelt individuelle Strategien zur Minimierung der Steuerlast.

Frühzeitige Beratung ist entscheidend: Die Wegzugsbesteuerung trifft Wegzugswillige oft unvorbereitet. Wer rechtzeitig plant, kann Steuerzahlungen legal reduzieren.

Audio-Einführung zur Wegzugsbesteuerung

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Schnellcheck

Bin ich betroffen?

Prüfen Sie in wenigen Schritten, ob für Sie eine Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG und/oder eine Entstrickungsbesteuerung nach § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG in Betracht kommt.

Frage 1 von 7

1 Waren Sie in den letzten 12 Jahren mindestens 7 Jahre in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig? Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt in Deutschland

2 Sind Sie Inhaber einer Beteiligung an einer in- oder ausländischen Kapitalgesellschaft?

3 Sind Sie Einzelunternehmer oder Gesellschafter einer Personengesellschaft?

4a Sind Sie ins Ausland verzogen?

4b Behalten Sie Ihren Wohnsitz in Deutschland?

4c Liegt Ihr Lebensmittelpunkt im Ausland, obwohl Sie Ihren Wohnsitz in Deutschland behalten? Z. B. gewöhnlicher Aufenthalt, familiäre und wirtschaftliche Interessen

5 Haben Sie Anteile an eine im Ausland ansässige Person verschenkt oder vererbt – oder planen Sie das? Z. B. Kinder im Ausland

Ihr Ergebnis

Möglicherweise Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG

Relevant bei mind. 7 von 12 Jahren unbeschränkter Steuerpflicht (Frage 1) und einer privat gehaltenen Beteiligung (Frage 2), sofern ein Auslösetatbestand vorliegt (Frage 4a, 4c oder 5). Bei „Ja" auf Frage 3 (Einzelunternehmer/Mitunternehmer) greift stattdessen meist die Entstrickungsbesteuerung.

Möglicherweise Entstrickungsbesteuerung nach § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG

Relevant, da Sie Frage 3 (Einzelunternehmer/Mitunternehmer) und 4a oder 4c mit „Ja" beantwortet haben – Beteiligungen im Betriebsvermögen fallen nicht unter § 6 AStG.

Wichtig: Je nach Sachverhalt können beide Regelungen gleichzeitig relevant sein. Der Schnellcheck gibt keine abschließende rechtliche Würdigung. Im Zweifel sollte eine steuerliche Beratung erfolgen.

Ihre Situation

Wo stehen Sie gerade?

Ich plane einen Wegzug

Frühzeitige Beratung ist entscheidend: Wer rechtzeitig plant, kann Steuerzahlungen legal reduzieren.

Zum Grundtatbestand § 6 AStG →

Ich bin bereits weggezogen

Zahlungsaufschub, Ratenzahlung, Rückkehrregelung und laufende Melde- und Mitteilungspflichten.

Stundung bei vorübergehendem Wegzug → Ratenzahlung in sieben Jahresraten → Melde- & Mitteilungspflichten →

Ich will Anteile verschenken oder vererben

Auch ohne eigenen Wegzug kann eine unentgeltliche Übertragung ins Ausland Wegzugsbesteuerung auslösen.

Zu Schenkung & Erbschaft →

Alle Themen im Überblick

13 Fachseiten

Wer ist von der Wegzugsbesteuerung betroffen?

Betroffen sind natürliche Personen, die mindestens sieben von zwölf Jahren unbeschränkt steuerpflichtig waren und mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft halten. Auch eine Schenkung oder Erbschaft ins Ausland kann die Steuer auslösen.

Mehr erfahren 02

Was ist ein steuerlicher Wegzug?

Ein Wegzug liegt vor, wenn Wohnsitz und gewöhnlicher Aufenthalt in Deutschland aufgegeben werden. Die bloße Abmeldung beim Einwohnermeldeamt reicht dafür allein nicht aus.

Mehr erfahren 03

Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG

Die zentrale Vorschrift der Wegzugsbesteuerung: persönlicher und sachlicher Anwendungsbereich sowie die drei gesetzlichen Auslösetatbestände im Überblick.

Mehr erfahren 04

Weitere Steuertatbestände beim Wegzug

Neben § 6 AStG drohen zusätzliche Steuerfallen: Sitzverlegung nach § 12 KStG, Verlagerung von IP und Kundenstamm sowie Sperrfristverletzung bei Betriebseinbringung.

Mehr erfahren 05

Wie wird die Wegzugssteuer berechnet?

Bemessungsgrundlage ist die Differenz zwischen gemeinem Wert und Anschaffungskosten der Anteile, besteuert nach dem Teileinkünfteverfahren – oft ohne dass tatsächlich Liquidität zufließt.

Mehr erfahren 06

Doppelwohnsitz, DBA und Lebensmittelpunkt

Viele Unternehmer und Gesellschafter möchten beim Umzug ins Ausland eine Wohnung in Deutschland behalten. Das kann steuerlich erhebliche Auswirkungen haben. Die häufige Annahme, eine deutsche Wohnung verhindere automatisch die Wegzugsbesteuerung, ist jedoch zu kurz gegriffen.

Mehr erfahren 07